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车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

日期：2024-08-28 访问：211次作者：admin

01

员工探亲路费计入差旅费

被税务局稽查

决定书文号 ***税稽一罚〔2023〕*** 号

案件名称 ***股份有限公司-其他违法

处罚类别一般程序处罚

处罚事由：2020年度至2022年度生产经营期间，单位存在将员工报销的探亲费计入差旅费（实际应当计入职工福利费），将为客户支付的住宿费计入差旅费（实际应当计入业务招待费），以及列支与单位生产经营无关的费用、取得不符合规定的发票列支成本、预冲油卡赠送他人等涉税问题。导致少缴增值税4858.41元、城市维护建设税340.09元、教育费附加145.75元、地方教育附加97.18元、企业所得税26725.96元。上述违法行为导致应扣未扣个人所得税821.98元，其中，2020年度494.11元、2021年度152.21元、2022年度175.66元。

处罚依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十九条

处罚结果：处少缴增值税4858.41元百分之五十的罚款，计2429.21元；处少缴城市维护建设税340.09元的百分之五十的罚款，计170.00元；处少缴企业所得税26725.96元百分之五十的罚款，计13362.98元；处应扣未扣个人所得税821.98元百分之五十的罚款，计410.99元。

处罚机关国家税务总局***税务局第一稽查局

处罚日期 2023—11—24

提醒：

会计不要一看到高铁票、飞机票等就计入差旅费。

02

车票入差旅费，还是福利费？

千万别搞错，损失会计自己承担！

关于车票入账问题，可能会想到“差旅费”。但并非所有车票都入差旅费，实务中还是要根据业务性质来划分。

车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

税前扣除问题：

车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

政策依据：国税函〔2009〕98号、财行〔2013〕531号、企业所得税法、企业所得税法实施条例。

需要注意的是：上述车票如果属于福利费，除了增值税不能抵扣、企业所得税税前扣除有限制外，还需要并入工资、薪金，代缴代扣个人所得税。

附：一图了解车票入职工福利费和差旅费的税务差异。

车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

03

差旅费如何入账？

今天起，就按这个来！

差旅费由于出差目的、业务性质、报销人员等不同，其入账也不一样。

车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

除上述列举外，还有一些特殊情况，如为邀请的培训专家报销差旅费，应计入“职工教育经费”；基建人员为施工建设而发生的差旅费，应计入“在建工程”等。

04

哪些可以抵扣进项？

差旅途中产生的哪些费用可以抵扣进项税？

1.通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

（1）收费公路通行费增值税电子普通发票

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）桥、闸通行费发票

车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

如何申报抵扣？

车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

2.国内旅客运输的普通发票

以下四类票据可以抵扣进项税。

车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

如何申报抵扣？

车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

政策依据：财政部税务总局海关总署公告2019年第39号、财税〔2017〕90号、国家税务总局公告2019年第31号、交通运输部公告2020年第24号。

数电票（铁路电子客票）

车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

原文如下

十二、如需将带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的，应该如何开具数电票？

答：目前带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票包含“购买方名称”及其“统一社会信用代码”，如需将其用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的，应当在“购买方名称”及其“统一社会信用代码”处填写将该发票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的单位信息，开票后直接交付到对应单位的税务数字账户。相关出行人信息在旅客信息栏（区）展示。

总结如下：

1.火车票和飞机票的抵扣、税前扣除和财务报销，必须在票面显示单位名称及其“统一社会信用代码”，不能再凭旅客实名信息计算抵扣。

2.火车票和飞机票无需另外打印，开票后将直接交付到对应单位的税务数字账户。

具体方式是：通过个人所得税APP“发票推送”功能，直接推送至任职受雇单位税务数字账户的收票箱。

申报表填写规范如下：

纳税人购进国内航空、铁路旅客运输服务，取得带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票，可以通过电子发票服务平台税务数字账户对其进行用途确认，其进项税额自动填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（二）其他扣税凭证”第8b栏中，不再通过手动计算方式填列。

车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

3.车辆费

自有车辆：出差途中产生费用，可以凭增值税专用发票注明的税额抵扣，如果取得的是普票，则不允许抵扣。

私车公用：出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣。注意：一定要签订租车协议，并约定加油费、停车费等由公司承担。

租车费用：按照规定取得专票的，可以抵扣。

4.住宿费

出差中的住宿费，如果能取得公司抬头的增值税专用发票，允许认证抵扣。

注意：以下情况不允许抵扣：

车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

政策依据：财税〔2016〕36号

5.餐饮费

根据财税〔2016〕36号文规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

所以，出差途中产生的餐费，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣。

提示：如果企业有规定差旅费标准，超过标准的部分不予报销，其对应的进项税也需要转出。

05

差旅费税前扣除如何规定
都可以全额扣除吗？

实务中，并不是所有差旅费都可以直接税前扣除。不同的业务扣除的方式也不同，如下图所示：

车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

注意：会计记账时，不能只附一张发票，还需要附证明差旅费真实性的相关证明材料（包括出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等）。

06

个人报销差旅费
要不要交个税？

车票、机票计入差旅费被定偷税！如何正确入账？

另外，如果可以取得发票，凭票报销，这种情况不需要缴纳个税。

政策依据：财税字〔1995〕82号、个人所得税法。

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、税务经理人、财务经理人等

编辑：罗莎

原标题：车票、机票计入差旅费被定偷税！即日起，差旅费入账得按这个来！

(本文来源中国会计报，如有侵权请联系删除)

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